Ministerstwo Finansów wprowadziło nowe rozwiązania podatkowe mające na celu m.in. uszczelnić system podatkowy w Polsce. Zmiany, które zaczną obowiązywać 1 stycznia 2021 r., dotyczą także ulgi abolicyjnej. Czym jest ulga abolicyjna? Kogo dotyczy i na czym polegają nowe przepisy?
Co to jest ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna obowiązuje od 1 stycznia 2008 r., kiedy to zastąpiła poprzednią metodę – abolicję podatkową. Jej podstawą prawną jest artykuł 27g Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawy PIT).
By wyjaśnić, czym jest i komu przysługuje ulga abolicyjna, należy zacząć od wyjaśnienia terminu rezydencja podatkowa. Polski rezydent podatkowy, mówiąc najprościej, to osoba, która większą część roku przebywa w Polsce albo w Polsce posiada centrum interesów życiowych lub gospodarczych. Nieistotne jest natomiast samo obywatelstwo. Przykładowo ktoś, kto ma w Polsce rodzinę bądź prowadzi biznes i dodatkowo podejmuje przez część roku pracę w innym kraju, jest polskim rezydentem podatkowym i to w Polsce powinien zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.
Aby uniknąć konieczności płacenia podatku za ten sam dochód dwa razy – w Polsce i kraju zatrudnienia – stosowane są metody unikania podwójnego opodatkowania: metoda wyłączenia z progresją lub proporcjonalnego odliczenia. Z założenia, dla podatnika korzystniejszy jest pierwszy sposób, bo uzyskany za granicą dochód nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a jedynie wpływa na stawkę podatku od dochodów uzyskanych w Polsce. W drugim przypadku zagraniczne zarobki są opodatkowane w Polsce, a odliczyć można jedynie kwotę podatku zapłaconego za granicą.
Ulga abolicyjna ma zastosowanie dla podatnika zarabiającego w kraju, dla którego właściwa jest metoda proporcjonalnego odliczenia. Dzięki uldze można zmniejszyć kwotę podatku PIT do poziomu podatku wyliczonego za pomocą metody wyłączenia z progresją. Dotychczas nie obowiązywały limity kwot, od których można było odliczyć ulgę abolicyjną.
Ulga abolicyjna 2021: co się zmieni?
Jak zostało wspomniane na wstępie, dotyczące ulgi abolicyjnej zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2021 r. Wprowadzona zostanie kwota wolna dla osób zarabiających za granicą. Jedynie podatnicy, których dochody osiągnięte poza Polską nie przekroczą 8000 zł w skali roku, będą mogli stosować ulgę na obowiązujących wcześniej zasadach. Wg danych Ministerstwa Finansów z ulgi abolicyjnej korzysta ok. 67 tys. osób, a zarobki niemal ⅔ z nich nie przekraczają ustalonego limitu 8000 zł.
Wprowadzenie nowego rozwiązania Ministerstwo Finansów argumentuje tym, że w wyniku stosowania ulgi abolicyjnej często dochodzi do podwójnego braku opodatkowania, a osoby pracujące za granicą nie płacą podatku ani w kraju zamieszkania, ani tam, gdzie zarabiają pieniądze.
