Amortyzacja – podstawowe informacje
Przedsiębiorca co jakiś czas nabywa różnego rodzaju środki, niezbędne do prowadzenia firmy. W zależności od ceny oraz rodzaju zakupu może skorzystać z amortyzacji – czyli stopniowego rozkładania kosztów związanych z nabyciem danego środka dla przedsiębiorstwa. Spełniając poszczególne warunki, ma sposobność to tego, by skorzystać z amortyzacji liniowej, degresywnej. Jednym z rozwiązań jest także amortyzacja jednorazowa.
Amortyzacja jednorazowa – dla kogo?
Można wyróżnić trzy sytuacje związane z amortyzacją jednorazową.
Pierwsza zasada dotyczy środków trwałych, których koszt nie przekracza 10 000 zł, jak czytamy w rządowym Serwisie informacyjno-usługowym dla przedsiębiorcy: „Gdy wartość początkowa środków trwałych albo wartości niematerialnej i prawnych nie przekracza 10.000,00 zł, przedsiębiorca może dokonać jednorazowo odpisu zakupu w koszty działalności w miesiącu oddania towarów do używania. Jest to jednak jego prawo, nie obowiązek".
Kolejny przypadek stanowią zakupy przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą oraz tzw. małych podatników (każdorazowo w roku podatkowym, w którym spełnią kryteria małego podatnika). Mogą oni jednorazowo zaliczyć całą wartość środków trwałych w koszty uzyskania przychodu – w miesiącu, w którym wprowadzają do ewidencji dany przedmiot. Maksymalnie limit amortyzacji wynosi równowartość 50 000 euro rocznie. Środki trwałe, o których mowa mogą być zarówno nowe, jak i używane, muszą być zaliczone do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Ten rodzaj odpisu jednorazowego mieści się w ramach jednorazowej amortyzacji de minimis.
Ostatnia grupa dotyczy amortyzacji środków trwałych fabrycznie nowych w tym samym zakresie Klasyfikacji Środków Trwałych, co opisane wyżej (3-8 bez samochodów osobowych). Tutaj z jednorazowej amortyzacji może skorzystać każdy płatnik prowadzący działalność gospodarczą. Suma odpisów amortyzacyjnych i wpłat na poczet nabycia danego środka może wynieść maksymalnie 100 000 zł. Należy jednak spełnić warunki: minimalnej wartości środka trwałego do 10 000 zł lub łącznej wartości co najmniej 2 środków minimum 10 000, zakładając, że wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 zł.
Warto szczegółowo zapoznać się z przepisami w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22a.-22p.) oraz o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16a.-16m), które szczegółowo opisują przykłady amortyzacji jednorazowej.
Limit amortyzacji jednorazowej
W przypadku omawiania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych warto przywołać jeszcze raz ważne limity – dostępne na stronie podatki.gov.pl:
Limity za rok 2020:
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2020 r. – 8 747 000 zł.
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w 2020 r. dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników – 219 000 zł.
Limity za rok 2019:
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2019 r. -–5 135 000 zł.
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w 2019 r. dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników – 214 000 zł.
