Działalność wykonywana osobiście – co to jest?
O tym, czym jest działalność wykonywana osobiście, a właściwie co zalicza się do przychodów wykonywanych z tego tytułu, informuje artykuł 13. Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do profitów z działalności wykonywanej osobiście należy więc między innymi wynagrodzenie przyznawane za osobiście wykonywaną działalność artystyczną, literacką, naukową. Taka forma zarobku dotyczy również uprawiania sportu, sędziów prowadzących rozgrywki. Zalicza się do niej wykonywanie obowiązków zleconych przez organy władzy, administracji państwowej lub samorządowej, sądy lub prokuratora – np. działania biegłych sądowych. Ważną część działalności prowadzonej osobiście stanowią także wszelkie prace z tytułu umowy-zlecenia lub umowy o dzieło (z uwzględnieniem ujętych prawnie reguł). Pełen wachlarz dziedzin działalności prowadzonych osobiście zawiera art. 13.
Przychody z działalności wykonywanej osobiście
Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13. ustawy podlega opodatkowaniu. Jedyną możliwą formą dostępną dla wymienionych we wspomnianym akcie prawnym działań jest opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Obowiązują tu więc dwa progi podatkowe:
- 18% do kwoty 85 528 zł (z obniżeniem o kwotę wolną 556,02 zł),
- 32 % po przekroczeniu kwoty 85 528 zł.
Działalność wykonywana osobiście – ZUS
Jeśli działalność wykonywana osobiście wykonywana jest na podstawie umowy-zlecenia to zleceniobiorca będzie podlegał obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnym, rentowym i wypadkowym. W tym przypadku występuje dowolność przy ubezpieczeniu chorobowym. Zgłoszenie do ubezpieczenie leży po stronie zleceniodawcy.
Jeśli działalność osobista jest wykonywana z tytułu umowy o dzieło, powyższe świadczenia nie obowiązują.
Działalność wykonywana osobiście a działalność gospodarcza
Mimo że dla niektórych działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście wydają się tym samym, to jednak w świetle prawa są to dwie odrębne gałęzie. Ich zakres określa przede wszystkim ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody z działalności wykonywanej osobiście są ściśle określone i nazwane w art. 13. Tego rodzaju działalność nie może być prowadzona na rzecz osób prywatnych.
Natomiast działalność gospodarcza wg art. 5a pkt. 6 oznacza działalność zarobkową:
- o charakterze wytwórczym, budowlanym, handlowym, usługowym;
- która polega na wyszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin;
- która polega na wykorzystaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
i jednocześnie jest prowadzona „we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9”.
Działalność wykonywana osobiście nie wymaga formalności rejestracyjnych jak w przypadku działalności gospodarczej. Ten drugi rodzaj świadczenia usług obowiązują też inne zasady opodatkowania – działalność osobista podlegała wyłącznie skali podatkowej, natomiast działalność gospodarcza stawia więcej możliwości.
To podstawowe wytyczne rozróżniające oba rodzaje działalności. Zawsze należy pamiętać, że to nie są tożsame formy.
