Rodzice i prawni opiekunowie dzieci, rozliczając PIT-36 bądź PIT-37, mają możliwość skorzystania z przywileju podatkowego, jakim jest ulga prorodzinna. Czy przysługuje każdej rodzinie? Jakie są zasady jej naliczania?
Komu przysługuje ulga prorodzinna?
Odpowiedź na to pytanie znajduje się w art. 27f Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nim, ulgę może otrzymać podatnik, który w roku podatkowym:
„1) wykonywał władzę rodzicielską;
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą”.
Z ulgi mają prawo skorzystać jedynie osoby sprawujące nad dzieckiem faktyczną władzę rodzicielską, wychowują je. Przykładowo, ulga prorodzinna po rozwodzie, nie przysługuje rodzicowi, który płaci alimenty, ale z synem lub córką widuje się sporadycznie.
Ulga należy się na:
- każde dziecko do ukończenia 18 r.ż.;
- każde niepełnosprawne dziecko – także starsze niż 18-letnie – które otrzymuje rentę socjalną bądź zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny;
- każde dziecko do 25. r.ż. pod warunkiem, że ciągle się uczy i nie miało w roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu bądź uzyskane przez nie dochody (poza rentą rodzinną) i przychody w ramach ulgi dla młodych po zsumowaniu nie są wyższe niż 3089 zł.
Ulga prorodzinna a dochody
W przypadku osób, które wychowują jedno dziecko, obowiązuje jeszcze jeden warunek ulgi prorodzinnej – limit dochodów. Wysokość zarobków nie ma znaczenia w przypadku dwojga i więcej dzieci.
Limit zależy od sytuacji rodzinnej opiekuna lub rodzica, i tak:
- ulga prorodzinna dla samotnej matki lub samotnego ojca (opiekuna lub rodzica zastępczego) przysługuje osobom zarabiającym poniżej 112 000 rocznie,
- limit łączny dla małżeństwa z jednym dzieckiem to również 112 000 zł,
- osoba, która nie jest w związku małżeńskim z drugim rodzicem, nie może zarabiać więcej niż 56 000 zł.
Ulga prorodzinna 2019 i 2020 – wysokość
Ulga prorodzinna 2020 przysługuje za rok podatkowy 2019. Za każdy miesiąc wykonywania władzy rodzicielskiej, czyli faktycznego sprawowania opieki, podatnikowi, który spełni wszystkie warunki, należy się:
- na pierwsze dziecko – 92,67 zł, czyli rocznie 1112,04 zł,
- na drugie dziecko również 92,67 zł,
- na trzecie dziecko 166,67 zł miesięcznie – rocznie 2000,04 zł,
- na czwarte i kolejne dzieci 225 zł miesięcznie, a więc 2700 zł rocznie.
