Raportowanie schematów podatkowych – co to jest?
Raportowanie schematów podatkowych, jak czytamy w Objaśnieniu podatkowym z dnia 31 stycznia 2019 r. Informacje o schematach podatkowych (MDR), dotyczy obowiązku „przekazywania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych (ang. Mandatory Disclosure Rules – dalej: przepisy MDR)”.
Takie rozwiązanie jest wynikiem dyrektywy Unii Europejskiej. Wprowadzenie przepisów ma na celu dostarczanie informacji do administracji skarbowej, aby poprawić obowiązujący systemu podatkowy. W szczególności chodzi o wyłapywanie potencjalnie agresywnego planowania podatkowego, nadużyć związanych z planowaniem podatkowym.
Raportowanie schematów podatkowych – kogo dotyczy?
Wymienia się trzy główne podmioty, których dotyczy obowiązek raportowania o schematach podatkowych. Należą one do kategorii:
- promotorów,
- korzystających,
- wspomagających.
Pierwsza grupa to osoby fizyczne, prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej. Na przykład doradca podatkowy, radca prawny, pracownik instytucji finansowej lub banku, adwokat – także, jeśli nie posiadają miejsca zamieszkania, siedziby czy zarządu na terenie Polski. Dany podmiot jest promotorem, jeżeli: opracowuje uzgodnienia, oferuje uzgodnienie, udostępnia opracowane uzgodnienie, wdraża opracowane uzgodnienie, zarządza wdrażaniem uzgodnienia. Najogólniej mówiąc, uzgodnieniem nazywa się czynności wpływające na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego. Szczegółowa definicja znajduje się w ustawie Ordynacja podatkowa.
Korzystający to osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, którym udostępniono uzgodnienie, u których wdrażano uzgodnienie, które przygotowano do wdrożenia uzgodnienia, które dokonały czynności służących uzgodnieniu.
Ostatnia z kategorii podmiotów to wspomagający. „Rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, w szczególności biegłego rewidenta, notariusza, osobę świadczącą usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, księgowego lub dyrektora finansowego, bank lub inną instytucję finansową, a także ich pracownika, która przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru działalności, obszaru specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych czynności, podjęła się udzielić, bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia uzgodnienia” (art. 86a § 1 pkt 19 Ordynacji podatkowej).
Raportowanie schematów podatkowych – zmiany
Obowiązujące obecnie w Polsce przepisy będą modyfikowane ze względu na potrzebę lepszego dopasowania do prawa Unii Europejskiej. W Komisji Finansów Publicznych znajduje się właśnie projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw. Jak czytamy na portalu rządowym: „W zakresie ustawy o wymianie informacji podatkowych wprowadzono zmiany umożliwiające przekazywanie informacji o schematach podatkowych transgranicznych organom podatkowym państw członkowskich, w tym m.in.: zmiany dotyczące obowiązków Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przekazywania takich informacji. Zakres przekazywanych informacji obejmować będzie informacje uzyskiwane od podmiotów zobowiązanych do raportowania informacji o transgranicznych schematach podatkowych. Pierwsze wymiany informacji w ramach Unii Europejskiej zostaną dokonane do 31 października 2020 r.”.
Nowe przepisy przysparzają podatnikom jeszcze sporo trudności, jeśli chodzi o raportowanie schematów podatkowych. Ministerstwo finansów, oprócz cytowanego uzasadnienia, wprowadziło również adres mailowy – mdr.pomoc@mf.gov.pl, pod który można kierować pojawiające się pytania.
